Ủy thác tùy ý Giải thích đơn giản

Tóm tắt

Từ 1 tháng 7 năm 2028, người được ủy thác (trustee) của một ủy thác tùy ý (gia đình) phải nộp thuế tối thiểu 30% trên thu nhập chịu thuế của quỹ trước khi phân phối. Người thụ hưởng vẫn kê khai thu nhập của mình và nhận được khoản tín dụng không hoàn lại cho số thuế đã nộp bởi người được ủy thác. Hiệu ứng: thu nhập từ ủy thác tùy ý bị đánh thuế ít nhất 30%, loại bỏ ưu đãi phân chia thu nhập hiện có khi phân phối thu nhập cho các thành viên gia đình có thuế suất biên thấp.

Chỉ các ủy thác tùy ý (discretionary) bị ảnh hưởng. Ủy thác cố định, quỹ tài khoản hưu trí, tổ chức từ thiện, di sản người mất, ủy thác khuyết tật đặc biệt và thu nhập sản xuất chính đều được miễn.

Ủy thác nào KHÔNG phải ủy thác tùy ý (được miễn)

• Ủy thác cố định (hầu hết unit trusts)
• Ủy thác được nắm giữ rộng rãi (REITs, hầu hết quỹ quản lý)
• Quỹ hưu trí tuân thủ (bao gồm SMSFs)
• Ủy thác khuyết tật đặc biệt
• Di sản người mất
• Ủy thác từ thiện
• Ủy thác di chúc tồn tại tại thời điểm công bố (12 tháng 5 năm 2026)

Các loại thu nhập cũng được miễn (ngay cả trong ủy thác tùy ý)

• Thu nhập sản xuất chính (trang trại) thu nhập nông nghiệp được bảo vệ
• Thu nhập cho trẻ vị thành niên dễ bị tổn thương
• Thu nhập chịu thuế khấu trừ từ người không cư trú

Cách thức hoạt động

Nếu ủy thác nhận cổ tức đã frank, người được ủy thác phải sử dụng franking credits để nộp thuế tối thiểu trước.

Ngày quan trọng

Ví dụ thực tế 1 Phân chia thu nhập gia đình kiểu cổ điển (quy định hiện hành)

Steven sở hữu danh mục đầu tư 200.000 đô la/năm trong ủy thác gia đình. Vợ không đi làm và hai người lớn tuổi đang học đại học. Mỗi người nhận phân phối 50.000 đô la.

2028-29 (quy định hiện hành):

• 4 × ~6.002 đô la thuế = 24.008 đô la tổng thuế gia đình
• Thuế suất trung bình: 12%

Nếu Steven giữ tài sản cá nhân: 59.602 đô la. Tiết kiệm từ phân chia: 35.594 đô la.

Ví dụ thực tế 2 Cùng kịch bản, với thuế tối thiểu 30%

• Người được ủy thác nộp 30% × 200.000 đô la = 60.000 đô la bất kể phân phối.
• Mỗi người thụ hưởng nhận 50.000 đô la thu nhập ủy thác với 15.000 đô la tín dụng.
• Thuế suất cá nhân của con trên 50.000 đô la dưới 30%, nhưng tín dụng không hoàn lại không hoàn lại.
• Tổng thuế gia đình: ~60.000 đô la.

Lợi thế phân chia 35.000 đô la bị triệt tiêu. Bây giờ Steven nộp gần như những gì người làm công ăn lương 200.000 đô la nộp (59.352 đô la).

Ví dụ thực thực tế 3 Khi thuế tối thiểu KHÔNG làm gì

Priya: bác sĩ kiếm 250.000 đô la qua PAYG. Ủy thác gia đình kiếm 40.000 đô la cổ tức, tất cả phân phối cho cô ấy.

• Thuế suất biên của Priya trên 40.000 đô la: 47%
• Người được ủy thác nộp 30% × 40.000 đô la = 12.000 đô la.
• Priya kê khai 40.000 đô la, tính thuế 18.800 đô la, yêu cầu tín dụng 12.000 đô la → nộp 6.800 đô la cá nhân.
• Tổng: 18.800 đô la giống như hiện tại.

Khoảng một nửa ủy thác tùy ý sẽ không bị ảnh hưởng trong bất kỳ năm nào (Bộ Ngân khố).

Ví dụ thực tế 4 Chiến lược công ty bucket (lỗ hổng đã bị đóng)

Hiện tại: người được ủy thác phân phối cho một "công ty bucket" thụ động → công ty nộp thuế doanh nghiệp 25% hoặc 30% → sau đó phân phối cổ tức đã frank lại cho gia đình.

Theo quy định mới:

• Người được ủy thác vẫn nộp 30% trên thu nhập.
• Người thụ hưởng doanh nghiệp KHÔNG nhận được tín dụng cho số thuế đó.
• Công ty bucket trở nên bất lợi về thuế, không còn lợi thế.

Chiến lược này đã chết. Dữ liệu ATO cho thấy 80.000 công ty nhận phân phối từ ủy thác trong 2022-23; 83% không có bằng chứng về hoạt động kinh doanh (chỉ vì mục đích thuế).

Ví dụ thực tế 5 Doanh nghiệp nhỏ qua ủy thác

Kurt: công ty tư vấn 300.000 đô la trong ủy thác tùy ý. Trả cho mình 100.000 đô la lương. 200.000 đô la thu nhập ủy thác chia cho 4 thành viên gia đình mỗi người 50.000 đô la.

Hiện tại: Gia đình nộp ~42.010 đô la thuế tổng cộng.

Từ 1 tháng 7 năm 2028:

• Ủy thác nộp 60.000 đô la thuế tối thiểu trên 200.000 đô la.
• Tín dụng gia đình khấu trừ nghĩa vụ thuế cá nhân.
• Thuế lương của Kurt: 26.002 đô la.
• Tổng: ~86.002 đô la.

Ba phương án hợp lý cho Kurt:

1. Trả lương thực sự cho thành viên gia đình thực sự làm việc trong doanh nghiệp (khấu trừ được, không chịu thuế tối thiểu).
2. Tái cấu trúc thành Pty Ltd thuế doanh nghiệp nhỏ 25%, tính imputation cổ tức, giữ lại thu nhập đơn giản hơn.
3. Tái cấu trúc thành ủy thác cố định giữ lại lợi ích ủy thác, thoát khỏi thuế tối thiểu (không có quyền phân chia tùy ý).

Ví dụ thực tế 6 Thành viên gia đình thực sự làm việc

Loretta điều hành quán cà phê qua ủy thác tùy ý. Con trai Tom làm việc 15 giờ/tuần xếp kho. Hiện tại cô ấy có thể "phân phối" 25.000 đô la cho Tom như thu nhập ủy thác.

Theo quy định mới, trả cho Tom 25.000 đô la lương thay vì:

• Khấu trừ được từ ủy thác → giảm cơ sở thuế tối thiểu
• Chịu thuế theo thuế suất biên của Tom (có thể rất thấp)
• Hoàn toàn ngoài phạm vi thuế tối thiểu

Thay đổi này buộc phải phân biệt rõ ràng giữa "việc làm thực sự" và "phân phối trên giấy."

Lầm tưởng vs thực tế

Lầm tưởng 1: "Tất cả ủy thác nộp 30% từ 2028" SAI

Chỉ ủy thác tùy ý. Được miễn: cố định, nắm giữ rộng rãi, hưu trí, khuyết tật đặc biệt, di sản, từ thiện, di chúc hiện có. Khoảng 80% ủy thác ở Úc là tùy ý, nên hầu hết ủy thác bị ảnh hưởng, nhưng cách diễn giải "tất cả ủy thác" là sai.

Lầm tưởng 2: "Nông dân sẽ bị xóa sổ" SAI

Thu nhập sản xuất chính được miễn rõ ràng khỏi thuế tối thiểu, ngay cả trong ủy thác tùy ý. Trang trại gia đình nuôi bò, trồng trọt hoặc làm vườn qua ủy thác tùy ý không bị ảnh hưởng bởi thu nhập nông nghiệp.

Lưu ý: thu nhập không phải sản xuất chính trong cùng ủy thác (danh mục cổ phiếu, bất động sản cho thuê) bị áp dụng thuế tối thiểu.

Lầm tưởng 3: "Ủy thác nhu cầu đặc biệt bị bắt" SAI

Ủy thác khuyết tật đặc biệt được miễn rõ ràng.

Lầm tưởng 4: "Ủy thác di chúc đã hết" SAI cho các ủy thác hiện có

Ủy thác di chúc tồn tại vào ngày 12 tháng 5 năm 2026 được miễn trừ thu nhập từ tài sản trong đó tại thời điểm đó được miễn. Ủy thác di chúc mới được tạo sau ngày 12 tháng 5 năm 2026 nằm trong phạm vi.

Lầm tưởng 5: "Bạn không thể trả cho con/vợ/chồng nữa" SAI

Trả lương thực sự cho thành viên gia đình thực sự làm việc trong doanh nghiệp không bị ảnh hưởng. Lương được khấu trừ từ ủy thác và không chịu thuế tối thiểu. Điều chết là phân phối trên giấy cho thành viên gia đình không làm việc.

Lầm tưởng 6: "Công ty bucket vẫn là cách lách" SAI

Công ty bucket là mục tiêu chính của thiết kế chống trốn thuế. Người thụ hưởng doanh nghiệp không nhận được tín dụng. Đưa thu nhập qua công ty bucket giờ tệ hơn, không tốt hơn.

Lầm tưởng 7: "Tái cấu trúc sẽ tốn nhiều CGT" SAI

Trong ba năm từ 1 tháng 7 năm 2027 (đóng cửa 30 tháng 6 năm 2030), bạn có thể tái cấu trúc ủy thác tùy ý thành công ty hoặc ủy thác cố định mà không kích hoạt CGT. Điều này rất rộng rãi. Kết hợp với thuế doanh nghiệp nhỏ 25% (doanh thu < 50 triệu, < 80% thu nhập thụ động), nhiều ủy thác kinh doanh gia đình có thể nộp ít thuế hơn sau tái cấu trúc.

Lầm tưởng 8: "Trẻ em bị ảnh hưởng bởi phân phối nhỏ" SAI cho trẻ vị thành niên dễ bị tổn thương

Thu nhập cho trẻ vị thành niên dễ bị tổn thương được miễn rõ ràng. Các mức phạt Division 6AA hiện hành đối với vị thành niên không thay đổi.

Lầm tưởng 9: "Nó bắt đầu khi ngân sách thông qua" SAI

Thuế tối thiểu bắt đầu 1 tháng 7 năm 2028. Miễn rollover mở 1 tháng 7 năm 2027. Thay đổi CGT bắt đầu 1 tháng 7 năm 2027. Ba năm chuẩn bị để tái cấu trúc.

Lầm tưởng 10: "Ủy thác 'cố định' của tôi an toàn" TÙY TRƯỜNG HỢP

Một số cố vấn (Pitcher, BDO) lưu ý rằng ủy thác được quảng cáo là "cố định" nhưng chứa quyền thay đổi người được ủy thác vẫn có thể không đạt tiêu chuẩn và bị coi là tùy ý. Việc soạn thảo luật sẽ quan trọng. Nếu bạn có ủy thác "lai" hoặc "không tùy ý", hãy tìm lời khuyên đừng mặc định là an toàn.

Lầm tưởng 11: "Doanh nghiệp nhỏ qua ủy thác đã chết" GÂY HIỂU LẦM

Khoảng 350.000 doanh nghiệp nhỏ sử dụng ủy thác tùy ý. Bộ Ngân khố ước tính 40% (~140.000) sẽ không nộp thêm thuế hoặc cần tái cấu trúc trong bất kỳ năm nào. Hơn 90% tất cả doanh nghiệp nhỏ không bị ảnh hưởng. Trong số những bị ảnh hưởng, nhiều người có thể chuyển sang lương hoặc tái cấu trúc với chi phí thấp.

Nơi tranh luận thực sự diễn ra

1. Gánh nặng tuân thủ của cơ chế thu thập mới người được ủy thác tính toán, báo cáo, nộp và thông báo cho người thụ hưởng tạo ra ma sát. Phương pháp vẫn đang được tham vấn.
2. Xử lý người được ủy thác sử dụng franking credits để nộp thuế tối thiểu mục tham vấn đang mở.
3. Độ chính xác trong soạn thảo giữa "cố định" vs "tùy ý" có thể vô tình bao gồm cấu trúc lai.
4. Ảnh hưởng đến lập kế hoạch chuyển giao và bảo vệ tài sản ủy thác tùy có mục đích không phải thuế; quy định mới không tiêu diệt cấu trúc nhưng giảm một lợi ích chính.
5. Phản ứng hành vi: Bộ Ngân khố giả định ~50% ủy thác không tái cấu trúc; cố vấn dự đoán tỷ lệ tái cấu trúc cao hơn nhiều, điều này sẽ thay đổi dự toán doanh thu.

Bộ lọc hữu ích

Khi bạn thấy một tuyên bố về thay đổi ủy thác, hãy hỏi:

1. Nó có phải ủy thác tùy ý không? Nếu không không bị ảnh hưởng.
2. Thu nhập có phải sản xuất chính không? Nếu có được miễn.
3. Ủy thác có tồn tại từ ngày 12 tháng 5 năm 2026 dưới dạng di chúc không? Nếu có được miễn trừ.
4. Thành viên gia đình nhận thu nhập có thực sự làm việc không? Nếu có trả lương, không phân phối.

Nguồn

• Tờ thông tin Bộ Ngân khố: Thuế tối thiểu đối với quỹ tín thác tùy ý
• BDO 30% minimum tax on discretionary trusts
• Pitcher Partners Minimum tax on discretionary trusts
• Baker McKenzie Taxation of Discretionary Trusts
• William Buck Federal Budget Analysis 2026 | Trusts
• The Conversation Family and business trusts could soon have to pay more tax

Liên quan

• Chủ đề 04 Cải cách Thuế (chi tiết chính sách đầy đủ)
• Thuế lãi vốn Giải thích đơn giản
• Gói Giảm Thuế Giải thích đơn giản